江之都财税集团董事长徐新胜做客湖北经济广播电台，助力减税降费政策落地

湖北经济广播电台《新动力会话》特邀湖北广电长江创业导师团的导师暨江之都财税集团创始人徐新胜董事长做客节目，为电台观众梳理和解读2022年组合式税费新政，以及中小微企业在享受税费优惠新政需要注意的问题，助力企业重振活力，取得长足发展。

减税降费是优化营商环境，激发市场主体活力的关键举措。近期，财政部、国家税务总局宣布，2022年我国将实施更大力度的组合式减税降费，实施规模性减税降费，推进良性循环。

4月1日，大规模留抵退税政策和小规模纳税人免征增值税政策正式实施。前不久，湖北省政府新闻办召开的新闻发布会上，也向企业推出了9项惠企减税降费政策大“红包”。

那么， 2022年新的组合式税费支持政策“新”在哪里？ “组合式”、“规模性”应该如何来解读？市场主体怎样才能充分享受到这些政策红利？企业在申报过程中应该如何避免踩坑？徐新胜董事长在访谈中给出了答案~

访谈实录

● 本次2022年组合式税费支持政策具体有哪些内容？

根据2022年《政府工作报告》国务院有关决策部署，新的组合式税费支持政策主要有以下9项：

一是对增值税小规模纳税人免征增值税：从之前的1%减征到符合条件的直接免征；

二是大规模增值税留抵退税：企业账面的进项留抵税额，不需要等着抵，而是直接退；

三是小微企业所得税优惠：主要是利润在100万到300万之间第二档的减半征税政策，后面会跟大家案例分享；

四是制造业中小微企业延缓缴纳税费；

五是生产、生活性服务业加计抵减优惠；

六是航空业和铁路运输企业暂停预缴增值税；

七是提供公共运输服务免征增值税：这是为了更好的支持民生企业的发展；

八是扩大中小微企业设备器具所得税税前扣除范围；在原有的政策之上再扩大范围。

九是扩大“六税两费”减征适用主体范围，让更多的企业可以享受到税费的减免政策。

● “增值税留抵退税”是4月1日开始正式实施的一项为企业纾困解难的政策，什么是“留抵退税”，中小微企业主体在这块儿有哪些需要关注的？

首先来为大家解释一下“增值税留抵退税”的概念。简单地来讲，企业的销项税额大于进项税额，我们就需要缴纳增值税，那反过来，如果企业当期的销项税额小于进项税额，这时就形成了应交增值税为负数，这个时候我们企业不仅不交税，税局还会退税，这个负数的绝对值也就是留底退税额，而且这个留底退税额是累计数值。

那么，关于要享受增值税留抵退税的政策首先要明确小微企业划分标准：微型企业指增值税销售额(年)100万元以下(不含100万元)的企业；小型企业指增值税销售额(年)2000万元以下(不含2000万元)的企业。

还有一个关键的时间节点就是申请退税时间：微型企业的增量留抵退税和存量留抵退税都是从2022年4月1日起开始办理；小型企业的增量留抵退税是从2022年4月1日起开始办理，存量留抵退税是2022年5月1日起开始办理，大家一定要注意区分开来。

● 什么是增量留抵税额、存量留抵税额?

增量留抵税额是指：

(1)纳税人获得一次性存量留抵退税前，增量留抵税额为当期期末留抵税额与2019年3月31日相比新增加的留抵税额。

(2)纳税人获得一次性存量留抵退税后，增量留抵税额为当期期末留抵税额。

存量留抵税额是指纳税人获得一次性存量留抵退税前，当期期末留抵税额大于或等于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为2019年3月31日期末留抵税额;当期期末留抵税额小于2019年3月31日期末留抵税额的，存量留抵税额为当期期末留抵税额。

因此， 判定留抵税额，一定要牢记“2019年3月31日”这个关键日期。在判断存量留抵税额时，将当期期末留抵税额与2019年3月31日期末留抵税额这一基数进行对比，采取“取低不取高”的原则。

● 本次组合式新政在退税方面针对的行业扩面到制造企业，对于制造企业来说要注意哪些问题？

这次新政是将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额政策范围，扩大至符合条件的制造业等行业企业，其中也包含个体工商户，是一次性退还制造业等行业企业存量留抵税额。

● 4月1日小规模纳税人免征增值税政策正式实施，对小规模纳税人的优惠力度进一步加大，请为我们解读一下。

增值税小规模纳税人免征增值税，从政策规定可以看出，今年对小规模纳税人的优惠力度进一步加大，自2022年4月1日至12月31日，小规模纳税人取得适用3%征收率的应税销售收入，由原减按1%征收率征收，改为直接免征增值税，也就是说，叠加现有的起征点等增值税优惠政策，除少数适用5%征收率及3%专票的业务外，免税政策几乎覆盖所有小规模纳税人，优惠力度非常大。

● 对于小微企业所得税优惠减税方面的政策有哪些需要注意的？

关于小微企业所得税减税优惠，是自2022年1月1日至2024年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，在原优惠政策上再减半。

● 今年新出台的税费支持政策中还有一个内容就是扩大“六税两费”减征适用主体范围，什么是“六税两费”？扩大了哪些范围？

“六税两费”是指：资源税、城建税、房产税、城镇土地使用税、印花税、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加。

以往税收优惠政策主要偏向于小规模纳税人，今年的“扩大范围”主要体现在惠及小型微利企业和个体工商户，小型微利企业，就包含了符合条件的一般纳税人企业。均可在50%的税额幅度内享受减征。

比如一般纳税人企业，符合小型微利企业标准，2021年应纳增值税税额是500万，那么相应的城建税、教育费附加税、地方教育费附加合计是应交60万，该企业在2022年应纳增值税税额500万，那么以上三项附加税只需要缴纳30万，节税30万。同样的一处房产，在2021年 对于一般纳税人企业是没有优惠的，但在2022年，房产税可以减征50%。

● 在去年实施制造业中小微企业阶段性缓税措施之后,国家今年再次送出新一轮的缓税“大礼包”精准灌溉制造业中小微企业，要想稳稳地接住缓税“大礼包”，中小微企业主体应该怎么做？

关于制造业的缓税政策，是指中小微企业延缓缴纳2021年第四季度部分税费，缓缴期限继续延长6个月，比如按季申报的纳税人，2021年第四季度已缓缴的相关税费，缴纳期限在延缓3个月基础上再延长6个月，可以在2022年10月申报期内缴纳。

2022年第一、二季度，中型企业延缓规定税款的50%；小型企业延缓全部规定税费金额，延缓缴纳期限为6个月。

需要注意的是，企业在运营中一定要把握“制造业”的行业标准，也就是本企业制造业收入占总体营业收入50%以上，否则不能享受“制造业”的相关税收优惠。

● 本次2022组合式税费支持政策中的 “组合式”和“规模性”该如何理解？

“组合式”可以理解为，原有的政策只涉及部分的免征或者减征，现在留抵税额不用等着抵税，而是直接退税；小规模纳税人符合条件的直接免征，税负较高的税种实行减征，生产经营压力大的行业实行缓缴。

综合来看就是退税、免税、减税、缓税全方位优惠政策相结合，形成新型组合式税收大礼包，让疫情后的企业充分享受国家税收优惠红利。

“规模性”可以理解为，享受本次财税新政市场主体范围扩大了，比如除了之前的一些高新技术企业，专精特新企业和规上的制造业企业以外，本次新政还特别针对受疫情影响重、就业容量大的铁路、航空企业等实现精准灌溉。

● 对于2022年组合式税费新政，企业在申报过程中有哪些特别需要注意的问题？

比如生产、生活性服务业加计抵减优惠。生产、生活性服务业纳税人当期可抵扣进项税额继续分别按10%和15%加计抵减应纳税额，执行期限延长至2022年12月31日。我们一定要根据企业经营业务性质，在申报时区分清楚到底是享受10%加计还是15%的加计。

例如咨询类公司 就是享受10%加计抵减，家政、快递行业属于生活服务业，是享受15%加计抵减。

例如，某家政服务公司，一般纳税人企业，2022年4月符合条件的进项税额100万，那么本期可加计抵减的税额是100*15%即15万元，也就是当期可少交增值税15万元。

对于小规模企业，开具增值税普通发票才能享受免税，如果是开具增值税专用发票，发票上开具的税率是3%/5%，正常纳税。

特别要提醒大家注意的是：小规模连续12个月或4个季度开票金额达到500万强转一般纳税人，不能再享受小规模的相关免税政策。

中小微企业有疑问可以拨打税务主管部门12366服务热线来咨询相关政策，江之都财税集团作为税务部门和企业之间的桥梁，也可以为企业提供专业的、一站式的财税服务和指导，帮助大家了解政策，享受政策，解决财税难题。

希望企业都能把这些税费优惠政策应享尽享，重振活力，取得长足发展。